Система и принципы налогового права РФ

Полноценный ретроспективный анализ процесса развития системы налогового права (с научной точки зрения) провести нереально, если не рассмотреть, как это происходит заграницей. Так, изучив зарубежные примеры, получится лучше постигнуть принципы налогового права РФ.

Определение понятия

Налог – это неотъемлемая часть государства. И именно он породил массу разных точек зрения касательно таких аспектов, имеющих к нему отношение, как:

• Сущность;
• Назначение;
• Механизм взимания;
• Юридический состав;
• Изъятие,
• Принципы налогообложения.

Экономические науки пытаются дать полный ответ на вопросы о том, как грамотнее формулировать функции, а также принципы налогового права, а юридические думают о том, как регулировать эту деятельность, следуя и публичным, и частным интересам.

Развитие и история

Те общественные отношения, которые сложились в XVIII-XIX веках в государствах Европы, а также практика, касающаяся непосредственно взимания налогов, намного опережала достижения, которых добились научные мыслители.

Собственно, это и стало причиной возникновения совершенно разных точек зрения на то, нужно ли взимать налоги, и какова будет их польза. Все эти мысли развивались в финансовом направлении. Но данное обстоятельство не является препятствием подробного исследования всех деталей налогообложения. Итак, обосновать эту позицию можно совершенно по-разному. Первое – наука, касающаяся налогового права, тесно связана с экономической деятельностью. Так как они являются предметом детального исследования, налоговое законодательство также развивается под непосредственным влиянием организационных и экономических основ.

Второе – механизм по коррекции налоговых платежей на уровне государства невозможно осуществлять без соответствующих регламентов. Третье, о чём хотелось бы упомянуть – в этой сфере деятельности все понятия делятся на принципы права и самого налогообложения. Ко вторым относятся идеи, носящие сугубо экономический характер. Их формулируют, основываясь на проведенной практике. А уже из них исходит другой феномен, он касается положений и норм законодательства. Это, в свою очередь, уже является учением. Им подробно занимался А. Смит.

Научная деятельность А. Смита

Именно Смит первым дал конкретную формулировку четырем принципам обложения налогами. Их позже назвали “декларацией о правах плательщиков”. По своему преимуществу они являлись тем, что помогало отстоять интересы плательщиков. В чем заслуга ученого? В том, что он не просто открывал принципы – он их точно формулировал, уделяя огромное внимание содержанию. Это были:

• Принцип справедливости;
• Принцип определенности налога;
• Принцип ведения экономии;
• Принцип осуществления уплаты.

Суть первого из перечисленных заключается в том, что все подданные любого государства обязаны принимать участие в покрытии расходов. По теории ученого, это пропорциональное обложение. То есть, жители государства платят столько, сколько могут. Это, в свою очередь, также определяет государство. Сумму трактуют в законодательстве.

Принцип, касающийся удобства уплаты, заключается в том, что деньги с людей взимаются тогда, когда им это удобно. И самым удобным способом для них. И, конечно, пару слов касательно экономии. Государство приняло решение минимизировать издержки, касательно изъятия налоговых плат. Сегодня принцип о справедливости несколько изменился – на это повлияли перемены, произошедшие в правовой, экономической, а также социальной сферах человеческой жизнедеятельности. Его рассматривают в вертикальном и, соответственно, в горизонтальном аспектах.

Если говорить о принципе справедливости “горизонтального” плана, то первым делом следует отметить, что субъекты, располагающие определенными доходами, должны в обязательном порядке выплачивать налог по ставкам. Что касательно “вертикального” принципа, то субъекты с различными финансовыми возможностями должны отчуждать совершенно разные доли, отсчитываемые от их доходов.

Таким образом, уделив внимание рассмотрению самым важным исследованиям в финансовой и экономической сфере деятельности, можно заявить, что на тот момент (когда всё это только развивалось), было сделано всё возможное для разработки наиболее приемлемых для всех законов и принципов. Сегодня же система налогового права РФ устоялась, и держится относительно стабильно. Но, надо сказать, выработанные в том времени концепции и принципы – это результат непосильного умственного труда ученых.

Для того, чтобы прийти к этим выводам, надо было научно и практически осмыслить, предварительно проанализировав все нюансы, налоговые взаимодействия, осуществляемые между обществом, а также государством.